Unikanie podwójnego opodatkowania w Irlandii i Polsce

24 komentarze
Podatnik, który ma uzasadnione obawy, że organy z dwóch krajów będą domagały się od niego zapłaty podatku od tego samego dochodu, powinien od razu wystąpić z wnioskiem o wszczęcie procedury wzajemnego porozumiewania.


Służy ona wyeliminowaniu
nieprawidłowości w zakresie interpretacji i stosowania danej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Tak wynika z wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego we Wrocławiu z 20 grudnia 2011 r. (I SA/Wr 1429/11).

W powyższej sprawie sąd oddalił skargę podatnika i nakazał mu zapłatę PIT, mimo że podatek został już uiszczony w Finlandii.

Gdyby taka lub podobna sytuacja spotkała któregoś z naszych Czytelników po powrocie z Irlandii do Polski – prosimy o kontakt z naszym Biurem Rachunkowym w Irlandii.

Przypomnijmy, umowy międzynarodowe regulują kwestię opodatkowania dochodów pomiędzy państwami, w przypadku gdy mamy do czynienia z osobami przebywającymi w dwóch lub więcej krajach.

Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu pomiędzy Polską a Irlandią obowiązuje od 1 stycznia 1996 roku.


Zgodnie z polskim prawem należy rozliczyć się z polskim Urzędem Skarbowym z dochodów osiąganych za granicą. Według ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (art. 3 ustawy z 26 lipca 1991 r.) osoby mające miejsce zamieszkania na terytorium Polski, muszą wykazać przed polskim Urzędem Skarbowym całość swoich dochodów bez względu na to, skąd te dochody pochodzą. Jest to tzw. nieograniczony obowiązek podatkowy.

Polskim rezydentem podatkowym, który całość swoich przychodów rozlicza na terytorium Rzeczypospolitej jest osoba, która posiada w Rzeczypospolitej miejsce zamieszkania, przez co należy rozumieć, że osoba:
  • posiada na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej centrum interesów osobistych lub gospodarczych (ośrodek interesów życiowych) lub
  • przebywa na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej dłużej niż 183 dni w roku podatkowym.

Umowa pomiędzy Polską a Irlandią zakłada metodę unikania podwójnego opodatkowania zwaną metodą wyłączenia z progresją. Zgodnie z nią dochody osiągnięte w Irlandii są zwolnione z opodatkowania w Polsce, jednak dochody irlandzkie niezbędne są do wyliczenia stopy podatkowej, którą stosuje się do polskich dochodów. Czyli, jeśli nie ma żadnego dochodu w Polsce w ciągu roku podatkowego to w ogóle nie trzeba nic płacić.

Jeżeli natomiast w ciągu roku kalendarzowego wystąpiły jakieś dochody w Polsce (praca, renta, działalność gospodarcza, itp.) to należy je zadeklarować polskiemu fiskusowi i podwyższyć stopę podatkową, którą opodatkowuje się te dochody.

Aby tego dokonać, najpierw należy przeliczyć na złotówki dochody irlandzkie według średniego kursu NBP z dnia wypłaty wynagrodzenia. Następnie trzeba zsumować dochody polskie i irlandzkie oraz obliczyć od sumy hipotetyczny podatek wg polskiej skali podatkowej. Następnie należy ustalić stosunek procentowy tego hipotetycznego podatku do zsumowanego dochodu. Wynik będzie stopą procentową, którą należy zastosować do polskich dochodów.

Za niewykazanie dochodów bądź niezłożenie zeznania podatkowego grozi grzywna.



Obliczenia podatku przy dochodach z Polski i Irlandii:

Przykład.
Pan Tadeusz jest polskim studentem i pracował w Irlandii od 30 czerwca 2011 do 21 września 2011 roku. Zarobił w tym czasie 6,450 euro brutto. W Polsce Pan Tadeusz prowadzi również własną działalność gospodarczą i zarobił brutto w 2011 roku 20,000 PLN, wpłacił przy tym zaliczki na podatek dochodowy w kwocie 3,044 PLN.

Dochód zagraniczny należy najpierw pomniejszyć o diety zagraniczne za maksymalnie 30 dni w ciągu roku (30 x 45 euro = 1350 euro).

Dochód zagraniczny 5,100 euro (6,450-1,350) trzeba przeliczyć na złotówki według kursów NBP z dnia każdej wypłaty, czyli najczęściej dnia wydania każdego payslipa. Załóżmy, że byłaby to kwota około 22,000 PLN (nie znamy dat wypłat, czy były to wypłaty tygodniowe, czy miesięczne).

Dochód po przeliczeniu na złotówki wynosi więc zgodnie z naszym zalożeniem 22,000 PLN.

Zsumowane dochody polskie i irlandzkie to 42,000 PLN.

Według polskiej skali hipotetyczny podatek wynosi 7,004 PLN.

Stosunek tego podatku do zsumowanych dochodów to 16.68%.

Tą stawką należy opodatkować polskie dochody, czyli wspomniane polskie dochody 20,000 PLN.

Wychodzi 3,336 PLN, a suma wpłaconych zaliczek wynosi 3,044 więc podatek do dopłacenia polskiemu fiskusowi wynosi 292 PLN.


Dochody uzyskane w Irlandii są zwolnione z opodatkowania w Polsce, ale wykorzystuje się je do ustalenia stopy procentowej do obliczenia podatku od dochodów uzyskanych w Polsce. Jeżeli natomiast osoba pracująca w Irlandii nie uzyskała w Polsce żadnych dochodów to nie musi wówczas składać zeznania rocznego w Polsce.

Termin złożenia deklaracji podatkowej w Polsce za rok ubiegły upływa 30 kwietnia.
Tomasz J. Kaplan
Polskie Biuro Rachunkowe w Irlandii KAPLAN.PL
Podziel się z innymi:Share on Facebook11Share on Google+0Tweet about this on TwitterShare on LinkedIn0

24 odpowiedzi do “Unikanie podwójnego opodatkowania w Irlandii i Polsce

  1. Jesli nie mam juz meldunku w Polsce i przenioslem swoj "osrodek interesow" do irlandii to nie musze sie juz spowiadac przed polskim fiskusem?

  2. Jesli nie masz zadnych dochodów w Polsce (typu dywidendy, zysk z akcji, przychod z wynajmu nieruchomosci, dochod z pracy, firma w Polsce), to jedynie w rzadkich przypadkach polski fiskus moze Cie wezwac na kontrole (np. zakup w Polsce nieruchomosci za pieniadze nigdy nie zadeklarowane w polskim urzedzie podatkowym, albo znaczne obroty na koncie bankowym w Polsce).

  3. Jeżeli dostałem niewielką darowiznę ok 10k euro od kolegi z Irlandii to będę musiał odprowadzić od tego podatek do polskiego urzędu skarbowego?

  4. Wszystko zalezy od stopnia pokrewieństwa pomiędzy darczyńcą i odbiorcą, miejsca zamieszkania obydwu, miejsca darowizny (w Polsce, w Irlandii, gotówka, czy też przelew). Proszę o kontakt osobisty, wtedy doradzimy szczegółowo.

  5. jesli biore emeryture w Polsce i zarabiam w irlandii to do tax ofice w irlandii zglaszam dochod uzyskany w Polsce prosze o informacje

  6. Prosze przeczytac ponizszy artykul:

    http://www.e-podatnik.pl/artykul/doradca_podatnika/2673/Opodatkowanie_dochodow_osiaganych_w_Irlandii.html

    PODSTAWA PRAWNA
    art. 91 Konstytucji RP z 2 kwietnia 1997 r. (Dz.U. Nr 78, poz. 483 ze zm.); art. 25 ustawy z 23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny (Dz.U. Nr 16, poz. 93 ze zm.); art. 3 ust. 1, art. 11 ust. 3 i 4, art. 21 ust. 1 pkt 20, art. 27 ust. 1 i 8, art. 45 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.); art. 5, art. 7, art. 15, art. 24 ust. 1 lit. a) umowy sporządzonej w Madrycie 13 listopada 1995 r. między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Irlandii w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu (Dz.U. z 1996 r. Nr 29, poz. 129 ze zm.); rozporządzenie Ministra Pracy i Polityki Społecznej z 19 grudnia 2002 r. w sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej poza granicami kraju (Dz.U. Nr 236, poz. 1991 ze zm.).

  7. Witam! W lipcu 2014 r przeniosłam zasiłek z Irlandi do Polski. Pobierałam go przez 3 mies. W miedzy czasie ponownie zameldowałam sie w Polsce na pobyt stały. W 2014 r na terenie RP nie podjelam żadnej pracy zarobkowej. Czy w zwiazku z tym musze odprowadzić podatek od zasiłku pobieranego w Polsce? Dzwoniac na infolinie us zostałam poinformowana ze tak poniewaz jestem rezydentem polskim I mam tu gospodarstwo domowe (rodzine). Prosze o podanie odpowiednich artykułow prawnych dot mojego przypadku.

  8. Witam , czy muszę rozliczać się w Polsce jeżeli wyjechałem do Irlandii 1.06.2014r. w Polsce byłem do 31.05.2014r. czyli mniej niż 183 dni.

  9. Witam, czy jesli pracuje w Irlandii a wlasnie przenioslam sie w Polski I tutaj bede mieszkala ( nadal przez internet pracuje w Irlandii ) rozumie ze nie musze placic podatkow w Polsce tylko wykazac te zarobki w rozliczeniu na koniec roku? Dziekuje

  10. Nie do końca tak jest, to zależy od indywidualnych okoliczności. Musimy poznać więcej szczegółów, aby udzielić konkretnej odpowiedzi i porady.

    Z oczywistych względów poufności, prosimy o kontakt osobisty poprzez formularz kontaktowy. Chętnie pomożemy.

    Polskie Biuro Rachunkowe http://www.kaplan.pl

  11. Jestem troche przerazony tym co czytam, dla uproszczenia zalozmy przelicznik PLN/EUR na 4 oraz ponizsze:
    – styczen – czerwiec praca w Polsce 10000brutto/mies
    – lipiec – grudzien praca w Irlandii 5000eur/mies

    Latwo policzyc, ze w Polsce wplacona zaliczka na podatek wyniesie ok 4900zl, w Irlandii podatki zgodnie z tamtejszymi regulami.
    Teraz obliczenia:
    6*5000 – 1350 = 28650 => 114600zl
    czyli dochod razem: 174600 => podatek w Polsce to okolo 43342
    stosunek 43342 / 174600 to okolo 25%
    Czy mam rozumiec ze podatek w Polsce to 60000 * 25% = 15000, wiec pozostaje ok 10000 do doplaty ?

  12. Proszę o kontakt osobisty w tej sprawie, uzywajac formularza kontaktowego, abysmy mogli skorygowac te obliczenia i wyjasnic obowiazujace zasady na pograniczu polskich i irlandzkich przepisow podatkowych.

    Lepiej jest je poznac, niz pozniej byc niemilo zaskoczonym przez urzedy 🙂

    Ze wzgledu na poufnosc, prosze o kontakt osobisty.

  13. Witam.Mam pytanie.Mieszkam i pracuje w Irlandii,moja zona pobierala przez 6 miesiecy carers allowance(nie pracowala)od ktorego byl odprowadzany podatek.Zona wraca do Polski 27 czerwca na stale(w zwiazku z tym bedzie rezydentem Irlandii mniej niz 183 dni) i nie zamierza podejmowac pracy do konca 2015 r.Czy w tej sytuacji zona powinna rozliczyc dochod z carers allowance w Polsce? Czy jesli jej przychody z tego zasilku sa ujete w naszym wspolnym P21 zobowiazuje to do naszego wspolnego rozliczenia jako malzonkow w Polsce? Nadmienie ze do listopada 2015r. bede mieszkal i pracowal w Irlandii. Z gory dziekuje.

  14. Witam ,Mieszkam w Irlandi od 8 lat ,wynajmuje mieszkanie w polsce i od roku ,odprowadzam podatek ryczaltowy 8,5 %, jestem zameldowany w Polsce i nie zglaszalem w U.S .faktu ze pracuje za granica ,co powinienem w tej sytuacji zrobic aby uniknac klopotow ze strony U.S. dziekuje i pozdrawiam

  15. witam mam pytanie. Przez 8 lat mieszkałam i pracowałam w Irlandii. Do polski przyjeżdżałam tylko na wakacje. Ale przez te 8 lat nigdy się z Polski nie wymeldowałam. Teraz z końcem 2015 wracam do Polski na stałe więc rozumiem że nie muszę na powrót się meldować, ale czy w związku z tym będę musiała zapłacić w Pl podatek od dochodu jaki przez te lata wypracowałam za granicą? czy nie? Bardzo proszę o odpowiedź sprawa pilna. Zamierzam w Pl wybudować mały domek za pieniądze zarobione za granicą i czy US może się mnie czepić? A jesli tak, to czy wystarczy że udokumentuję swoje dochody z zagranicy? posiadam wszystkie wyciągi z konta, świadectwa pracy. Dzięki.

  16. @Anonimowy 21 lipca

    Szanując Pana prywatność, trzymamy się zasady, że nie udzielamy porad na publicznie dostępnym forum.

    Proszę o kontakt indywidualny poprzez e-mail (Formularz Kontaktowy), wtedy chętnie pomożemy..

Dodaj komentarz

Twój adres email nie zostanie opublikowany. Pola, których wypełnienie jest wymagane, są oznaczone symbolem *